Налоговая система России — Википедия

• Австралия^[11]
• Австрия^[11]
• Азербайджан
• Албания^[11]
• Алжир
• Аргентина
• Армения
• Белоруссия
• Бельгия^[11]
• Болгария^[11]
• Ботсвана
• Бразилия
• Великобритания^[11]
• Венгрия
• Венесуэла
• Вьетнам
• Германия^[11]
• Греция^[11]
• Египет
• Израиль
• Индия
• Индонезия
• Иран
• Ирландия^[11]
• Исландия^[11]
• Испания^[11]
• Италия^[11]
• Казахстан
• Канада^[11]
• Катар
• Кипр^[11]
• Киргизия
• Китай
• Гонконг
• Северная Корея
• Южная Корея^[11]
• Куба
• Кувейт
• Литва^[11]
• Ливан
• Люксембург^[11]
• Македония^[11]
• Малайзия
• Мали
• Мальта^[11]
• Марокко
• Мексика
• Молдова
• Монголия
• Намибия
• Новая Зеландия^[11]
• Норвегия^[11]
• Объединённые Арабские Эмираты
• Оман
• Польша^[11]
• Португалия^[11]
• Румыния^[11]
• Саудовская Аравия
• Сербия
• Сингапур^[11]
• Сирия
• Словакия^[11]
• Словения^[11]
• Соединённые Штаты Америки^[11]
• Таджикистан
• Таиланд
• Туркменистан
• Турция
• Узбекистан
• Филиппины
• Финляндия^[11]
• Франция^[11]
• Хорватия^[11]
• Чехия^[11]
• Чили
• Швейцария^[11]
• Швеция^[11]
• Шри-Ланка
• Эквадор
• Южно-Африканская Республика
• Черногория^[11]
• Япония^[11]

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремилось уклоняться от уплаты налогов^[12]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законных мер с целью снижения объёма выплачиваемых налогов^[12]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов^[12].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов^[12]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности^[12]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия^[12]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы^[12]:

• Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий^[12]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС^[12].
• Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек^[12]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)^[12].
• Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.^[12]
• Чтобы уйти от налога на прибыль, фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.^[12] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот^[12].
• Многие фирмы пользовались услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.^[12] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.^[12]
• Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов^[12]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам^[12]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов^[12].
• Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок^[12]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке^[12]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене^[12]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России^[12].
• Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами^[12], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»^[12]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес^[12].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими^[12]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства^[12]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле^[12]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм^[12]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий^[12].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы^[12]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов^[12]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм^[12].

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено почти в 4 раза (с 54 до 15)^{[13][14][15][16]}. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор^[16]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов^[17][18][13] и стимулировала экономический рост^{[17][19][20][20][21]}.

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015 через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Сергей Катырин^[22]:

• Налоговая система
• Выездная налоговая проверка
• Выездная таможенная проверка
• Камеральная налоговая проверка
• Камеральная таможенная проверка
• Акциз на сладкие газированные напитки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // КонсультантПлюс. — 1998. — 3 августа.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // КонсультантПлюс. — 2000. — 7 августа.

	В Викитеке есть тексты по теме: «Налоговый кодекс РФ»

• Федеральная налоговая служба
• Министерство финансов Российской Федерации